办税指南

纳税人是上帝

办税指南1：大学毕业生创业税收政策。
某人于2010年大学本科毕业。现想自己创业。以前的税收优惠政策是否已经取消？是否大学生创业必须是高新项目才叫创业？同时如果有，他应该向哪里申请？
【解答】
    根据《财政部
国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定，对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

    根据《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部
教育部关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告2010年第25号）第一条规定，（1）毕业年度高校毕业生在校期间创业的，可注册登录教育部大学生创业服务网，提交《高校毕业生自主创业证》申请表，由所在高校进行网上信息审核确认并出具相关证明，学校所在地省教育行政主管部门依据学生学籍学历电子注册数据库对高校毕业生身份、学籍学历、是否是应届高校毕业生等信息进行核实后，向高校毕业生发放《高校毕业生自主创业证》，并在学籍学历电子注册数据库中将其标注为“已领取《高校毕业生自主创业证》”。高校毕业生持《高校毕业生自主创业证》向创业地人力资源社会保障部门提出认定申请，由创业地人力资源社会保障部门相应核发《就业失业登记证》，作为当年及后续年度享受税收扶持政策的管理凭证。（2）毕业年度高校毕业生离校后创业的，可凭毕业证，直接向创业地县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门在对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定后，对符合条件人员相应核发《就业失业登记证》，并注明“自主创业税收政策”。

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办税指南2：以房抵债双方都需要缴税
    某房地产公司拖欠建筑公司100万元工程款，经双方协商，达成以房抵债协议。
　　其实，抵消债务是一种取得经济利益的清偿形式，因此，抵债双方都应按照税法规定缴纳税款。就此而言，房地产公司和建筑公司都应纳税，但应纳税种有所不同。
　　房地产公司：应按销售房产缴营业税及附加。
　　            应视同销售确认收入实现缴纳企业所得税。
　　            应视同销售房地产缴纳土地增值税。
　　            应按照产权转移书据缴纳印花税。
　　建筑公司：应按照产权转移书据缴纳印花税。
　　          应按承受房屋缴纳契税。
          　  应按提供建筑劳务缴纳营业税及附加。
　　          取得抵债房次月起，应当缴纳房产税，城镇土地使用税。

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办税指南3：新办企业需要缴纳的印花税。
       【问题】我是一家新办税务登记的纳税人，营业执照需要缴纳印花税吗?房屋租赁合同和实收资本也需要缴纳印花税吗？
    【解答】
　　 营业执照正本应贴花，5元一本。
     房屋租赁合同按租赁金额千分之一贴花，税额不足1元的按1元贴花。
     记载资金的账簿按实收资本与资本公积两项合计数纳税，税率万分之五，以后年度，这两项合计数如果增加了，仅就增加部分纳税。

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办税指南4：那些单位和个人需要办理税务登记证。
        1) 企业。指全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业。
　　(2) 外埠（外区县）企事业单位在本市设立的分支机构和从事生产经营的场所。指外埠（外区县）企事业单位在本市设立的分厂、分公司、经销处、办事处等。
　　(3) 个体工商业户。指经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商业户。
　　(4) 从事生产经营的事业单位。指经工商行政管理部门批准从事生产经营的机关、团体、部队、学校、科研院所及其他事业单位。
　　(5) 不从事生产经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

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办税指南5：应办未办营业执照的纳税人能否办理税务登记？
    【解答】
    《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）规定：从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。
    无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；已领取临时税务登记证及副本的，税务机关应当同时收回并做作废处理。
    特别适合现在消防未通过无法办理营业执照又已经开业的场所如歌舞厅等。

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办税指南6：再次发票处罚是否违反一事不二罚的原则
        因发票违法被处罚后再次出现同样的问题，是否还要进行处罚，再次处罚是否违反一事不二罚的原则？
    【解答】
    根据《行政处罚法》第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。然而发生发票违法行为后，再次出现同样问题的，就应该理解为第二次发票违法行为，不属于同一个违法行为。因此，再次处罚不违反一事不二罚的原则。

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办税指南7：未达起征点的个体工商户能否领购发票？
    【解答】
    根据国家税务总局《关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知》（国税发[2005]123号）规定：“五、严格发票管理主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票。同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。”

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办税指南8：绿化工程要开什么发票？
甲房地产开发有限公司与A园林绿化有限公司签订小区绿化合同，全同规定A公司包工包料。工程总价为100万元。请问： 1、A公司给甲公司出具了100万元的销售发票，甲公司是否涉税？ 2、A公司应出具建安发票吗？
    答：绿化工程按“建筑业-其他工程作业”征收营业税。
          同时，对该案例需区别A园林公司的身份：1、销售自产货物单位。须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明，建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额，分别开具增值税发票和建筑业发票。
　　2、不属于从事货物生产单位。符合营业税暂行条例实施细则第六条的规定，应当全额缴纳营业税，开具营业税建筑业发票。

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办税指南9：普通发票的开具规定。
       1、在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时，应向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票
    2、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章
    3.使用计算机开具发票，须经国税机关批准，并使用国税机关统一监制的机外发票，并要求开具后的存根联按顺序号装订成册
    4.发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用，跨出市县范围的，应当使用经营地的发票
    5.开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时，应相应办理发票和发票领购簿的变更手续；注销税务登记前，应当缴销发票领购簿和发票
    6.所有单位和从事生产、经营的个人，在购买商品、接受服务，以及从事其他经营活动支付款项时，向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额
    7.对不符合规定的发票，不得作为报销凭证，任何单位和个人有权拒收
    8.发票应在有效期内使用，过期应当作废。

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办税指南10：普通发票的真假辨别。
    日前，一位朋友向记者诉苦，他们公司接待客户，从城区一家酒店要来发票后，却发现发票是伪造的，结果财务无法报销，带来了许多不必要的麻烦。如何 辨别真假和查询验证呢？
　　真假发票的辨别方法：
    第一种为人工识别：普通发票纸张采用水印防伪纸，发票联不加印底纹；发票中上方应印有椭圆形“全国已经统一发票监制章”，印色为大红色，该章在紫外光照下呈现橘红色反应。假发票油墨常常呈现偏黄色或棕褐色。目前我市已经没有有奖定额发票。
    第二种为电话验证，消费者可拨打税务机关服务热线12366，根据热线服务员的提示提供发票代码和发票号码，验证发票的真假。
　　强烈呼吁，发票的管理需要广大消费者的积极配合，主动索取发票是消费者的权利和义务。任何单位和个人发现发票违法行为，如收到假发票或索取发票遭拒，可向税务机关举报，地税部门举报电话：12366－2。